Nitelikli Grup Yardımının Sırlarını Açığa Çıkarmak

Önceki makalemizde, Nitelikli Grup Yardımının (QGR) isteğe bağlı yönünü inceledik ve incelememizi üç ana aşamaya ayırdık: transfer öncesi, transfer ve transfer sonrası. Transfer öncesi aşamadaki yeterlilik kriterlerini, transfer aşamasının şartlarını ve transfer sonrası aşamada qgr’nin geri çekilmesine yol açan olayları inceledik. Önceki söylem bu önkoşulların genel bir taslağını sunarken, mevcut makale KGR”nin kritik yönlerinin derinlemesine araştırılmasına odaklanmaktadır. KGR, hem devralanın hem de devralanın, yerleşik olmayan kişilerin tüzel ikametgahları veya daimi kuruluşları (PE) olmasını ve aynı niteleyici grubun parçası olmasını gerektirir. Ayrıca, her ikisi de vergilendirilebilir kişilerdir; veya bu devir sonucunda vergilendirilebilir kişi olun. Bu kriterler, devlet kurumları, yıllık geliri 1 milyonu aşan gerçek kişiler ve yerleşik olmayanlar gibi belirli kuruluşların KGR yardımlarından yararlanamayacağını ima eder. Bununla birlikte, iki PES, biri devralan, diğeri devralan olarak hizmet etse bile, diğer tüm gereklilikleri yerine getirmeleri koşuluyla QGR’YE hak kazanabilir. Mevzuat, devredenin devredende özkaynağın en az yüzde 75’ine veya adil faizine sahip olduğu veya devredenin devredende aynı hisseye sahip olduğu veya başka bir kişinin her ikisinde de özkaynağın veya adil faizin en az yüzde 75’ine sahip olduğu durumlarda, en az yüzde 75 ortak mülkiyeti zorunlu kılar. devralan ve devralan (ortak hissedar olarak hareket eden). Bu ortak hissedar, bireysel, yerleşik olmayan kişi, muaf kişi, vergilendirilebilir veya vergilendirilemez kişi vb. Dahil olmak üzere herhangi bir kişi olabilir. Kanunun KGR hükümlerine göre, devralan ve devralanın nitelikli serbest bölge kişileri (QFZP) veya muaf kişiler olmaması gerekmektedir. Bu gereklilik transfer sırasında geçerlidir. Taraflardan herhangi biri, devir tarihinden itibaren iki yıl içinde bir QFZP veya muaf kişiler olursa, hak kazanan gruba üye olmaktan çıkarlar ve bir geri çekilmeyi tetiklerler. Ancak, transfer tarihinden itibaren iki yıl sonra KKY veya muaf kişiler olurlarsa, geri bildirim başlatılmayacaktır. İlgili tarafların mali yıllarına aynı anda başlamaları gerekmez, ancak aynı mali yıl sonuna sahip olmak çok önemlidir. 2023 tarihli 5 sayılı Federal Vergi Dairesi Kararındaki direktifleri izleyerek mali yıllarını gerektiği gibi hizalayabilirler. Tutarlı muhasebe politikalarına duyulan gereksinim, her iki taraf da dahili olarak farklı yöntemler kullanılsa bile tek tip politikalar kullanarak finansal tablolar hazırladığında veya tablolar vergi amaçları için ortak bir temele göre ayarlandığında yerine getirilir. İş yeniden yapılandırma yardımı’nın (BRR) aksine, qgr’nin belirlenmiş bir değerlendirme gereksinimi yoktur. Qgr’ye hak kazanmak için hiç dikkate alınmayabilir veya nakit, varlıklar veya diğerleri gibi çeşitli şekillerde olabilir. Değer biçimine bakılmaksızın, değeri, devredilen varlık veya yükümlülüklerin defter değerine eşdeğer kabul edilecektir.

 

Devralan, varlık ve yükümlülükleri net defter değeri üzerinden devredebilir ve devir tarihindeki piyasa değeri ile defter değeri arasındaki herhangi bir kar, devralanın vergi kayıtlarını etkilemez. Bunun yerine, devralan için vergi amacıyla eşdeğer kar tutarına izin verilmeyecektir. Gerçekleşme üzerine, daha önce muhasebeleştirilmemiş herhangi bir kar dikkate alınır ve vergilendirilebilir gelir, finansal tablolardaki elden çıkarma geliri hesaplanarak belirlenir (satış gelirleri eksi net defter değeri). Bu yardım, yalnızca sermaye hesabında tutulan varlık ve yükümlülükler için geçerlidir ve bunların amortismana ve itfa paylarına tabi uzun vadeli varlık ve yükümlülükler olduğu anlamına gelir. Doğası gereği sermaye olan ancak ticari faaliyetler nedeniyle gelir hesabında sınıflandırılan, bir ticaret şirketi tarafından envanter olarak kabul edilen ağır ekipman gibi varlıklar, gelir hesabında muhasebeleştirildikleri için bu indirime hak kazanmazlar. Nitelikli bir grup içinde sermaye hesabında tutulan varlık veya yükümlülükleri içeren bir değişim düşünüldüğünde, ayni varlık veya yükümlülüklerin sağlanması bir ticareti temsil eder. Bu gibi durumlarda, nitelikli grup üyelerinin sermaye hesaplarındaki her varlık veya yükümlülük değişimi iki ayrı işlem olarak değerlendirilir ve her işlem KGR uygunluğu açısından bağımsız olarak değerlendirilir. Geri ödeme hükmü, varlık veya yükümlülüğün uygun grup dışındaki bir tarafa devredilmesi veya devredenin veya devralanın vergi grubundan ayrılması durumunda, devreden sonraki iki yıl içinde tetiklenir. Bu gibi durumlarda, transfer eden, orijinal transferin piyasa değeri varsayımına dayanarak verginin hesaplanmasından ve hesaplanmasından sorumludur. Devralan artık mevcut değilse, devralan vergi hesaplama ve ödeme sorumluluğunu üstlenir. Yazar Mahar Afzal, Kress Cooper Management Consultants’ın yönetici ortağıdır. Yukarıdakiler Khaleej Times’ın resmi bir görüşü değil, yazarın görüşüdür. Herhangi bir sorunuz / açıklamanız için lütfen onunla iletişime geçmekten çekinmeyin mahar@kresscooper.com