BAE kurumlar vergisi kanunu, tüzel vergilendirilebilir kişilere (yerleşik ve yerleşik olmayanların daimi kuruluşu) nitelikli grup yardımından (QGR) yararlanma fırsatı sunar. Kanunun 26ncı maddesinin (1) bendine göre, kriterler yerine getirildiğinde, varlık ve yükümlülükler, aynı nitelikli grubun üyeleri arasında defter değeri üzerinden (maliyet daha az birikmiş amortisman veya itfa payı veya değerdeki diğer değişiklikler) herhangi bir kazanç veya kayıp kabul edilmeksizin devredilebilir. Bu yardım, aynı nitelikli grup içinde devredilmekte olan uygun varlık veya yükümlülüklerin mülkiyeti Grubun bakış açısından değiştirmemesi nedeniyle kullanılabilir.
KGR isteğe bağlıdır ve tartışma amacıyla analizimizi üç ana aşamada yapılandırdık: transfer öncesi aşama, transfer aşaması ve transfer sonrası aşama. Transfer öncesi aşamada uygunluk kriterlerini gözden geçirdik. Transfer aşamasına geçerken, işlemin yürütülmesi için gereken temel hususları tartıştık. Daha sonra, başarılı bir devirden sonraki devir sonrası aşamada, KGR faydasını sürdürmek için belirli yasal gerekliliklerin yerine getirilmesi gerekir.
Qgr’ye hak kazanmak için, hem devralan hem de devralan, Birleşik Arap Emirlikleri’nde pe’ye sahip yerleşik veya yerleşik olmayan yasal vergilendirilebilir kişiler olmalıdır. Tüzel kişi, kurucularından, sahiplerinden ve yöneticilerinden ayrı bir tüzel kişiliğe sahip, yasa kapsamında tanınan bir varlığı ifade eder.
Yerleşik tüzel vergilendirilebilir kişiler, serbest bölge işletmeleri (muaf kişiler hariç) dahil olmak üzere BAE’de yerleşik kuruluşları, BAE dışında kurulan ancak BAE’DEN kontrol edilen ve yönetilen kuruluşları içerir; ve yerleşik olmayan tüzel vergilendirilebilir kişi, sabit bir iş yeri, şubesi, ofisi, münhasır acentesi olan yerleşik olmayan bir kişi anlamına gelir BAE’de yerleşik olmayan kişinin pe’si olarak kabul edilmesi gereken vb.
Gregoryen takvim yılında işletme geliri 1 milyon Dh’yi aşan gerçek kişiler ile Birleşik Arap Emirlikleri kaynaklı gelir elde eden veya Birleşik Arap Emirlikleri ile bağlantısı olan yerleşik olmayan kişiler vergilendirilebilir kişiler olarak kabul edilir. Bununla birlikte, eski grup tüzel kişilerden ziyade gerçek kişilerden oluşurken, ikinci grup BAE’de pe’si olmayan yerleşik olmayanlardan oluşur, bu nedenle KGR tercih etmeye uygun değildirler.
Kanun, KGR uygunluğu için en az yüzde 75’lik bir ortak mülkiyetin (elde tutulan veya katkıda bulunulan ödenmiş sermaye / toplam ödenmiş sermaye * 100) olması gerektiğini öngörmektedir. Bu, devralanın doğrudan veya dolaylı olarak devralana yüzde 75 özkaynak veya adil menfaate sahip olması gerektiği veya bunun tersi veya üçüncü bir tarafın hem devralana hem de devralana yüzde 75 sahip olması gerektiği anlamına gelir. Ne devralan ne de devralan muaf veya nitelikli serbest bölge kişisi değildir. Ek olarak, aynı anda sona eren mali yıllara sahip olmaları ve aynı muhasebe politikalarına uymaları gerekir.
Mahar Afzal is a managing partner at Kress Cooper Management Consultants
Bu koşulların yerine getirilmesi üzerine, devralan, bu varlık ve yükümlülüklerin sermaye hesabında tutulması ve devralanın KGR seçeneğini seçmesi koşuluyla, herhangi bir kazanç veya zararı dikkate almadan defter değeri üzerinden varlık ve yükümlülükleri devredebilir. KGR, herhangi bir bedelin ödenmesini gerektirmez ve varsa bedelin alınması veya ödenmesi, devredilen varlık ve yükümlülüklerin defter değerine eşit kabul edilir; ve belirli bir değerlendirme şekli yoktur.
Muhasebe standartlarına göre satış olarak değerlendirilen satışlar, borsalar, feragatler, satış ve geri kiralama anlaşmaları, varlık veya yükümlülükleri satın almak veya satmak için opsiyon alıştırmaları ve evrensel başlık altındaki transferler dahil olmak üzere farklı işlem türleri, transferler olarak sınıflandırılabilir. Ancak, bir işletmenin yasal olarak durdurulmasıyla sonuçlanan tasfiye, tasfiye veya birleşme nedeniyle varlık veya yükümlülükler vergilendirilebilir bir kişiye devredilirse, KGR yararlanılamaz.
Sermaye hesabında tutulan başka bir varlık veya yükümlülük biçimindeki ayni değerleme, bir değiş tokuş teşkil eder ve sermaye hesaplarında tutulan varlık veya yükümlülüklerin aynı nitelikli grubun üyeleri arasında değiş tokuşu iki ayrı işlem olarak değerlendirilir ve her işlem KGR için ayrı ayrı değerlendirilir.
Devralanın zararları, devralan aynı nitelikli grubun üyesi olsa bile devralana devredilemez.
Devir sonrası aşamada, devralan veya devralan, ilk devirden sonraki iki yıl içinde hak sahibi gruptan çıkarsa veya ilgili varlık veya yükümlülük hak sahibi gruptan devredilirse, yardım geçersiz hale gelir. Bir geri ödeme durumunun ortaya çıkması durumunda, kazanç veya kayıp, ilk transferin piyasa değerinde olduğu varsayımına dayanarak hesaplanır, devreden bunu, geri ödeme tetiklendiğinde aynı vergi döneminde kaydeder. Herhangi bir nedenle devralanın varlığı sona ererse, ilgili kazanç veya kayıp devralan tarafından kaydedilir.
Yazar Mahar Afzal, Kress Cooper Management Consultants’ın yönetici ortağıdır. Yukarıdakiler Khaleej Times’ın resmi bir görüşü değil, yazarın görüşüdür. Herhangi bir sorunuz / açıklamanız için lütfen onunla iletişime geçmekten çekinmeyin mahar@kresscooper.com .
