Kar Marjı Şeması: İkinci El Mallar için Net Marja Kdv Uygulayabilir miyiz?

Khaleej Times, okuyuculara KDV ve Kurumlar Vergisinin BAE’nin iş ortamı üzerindeki etkisi hakkında uzman görüşleri sunmak için yeni bir girişim başlattı. İşte başka bir uzman görüşü: BAE’de ikinci el eşya alım satımı yapmaktayız. Piyasada rekabetçi kalabilmek için STA’YA net marjdan KDV ödememiz mümkün mü yoksa brüt satış fiyatına KDV uygulamamız gerekiyor mu? İkinci el mallar için net marjda KDV uygulamamıza izin verilirse, şunu bilmek isteriz: • Kar marjı planı hangi mallar için geçerlidir? • Kar marjı planını uygulamak için ön koşullar nelerdir? • KDV iademizdeki rakamlara nasıl uyabilir ve rapor verebiliriz? Kar marjı planı, öncelikle ikinci el ürünler, antikalar ve diğer belirli ürünler için tasarlanmış bir KDV muhasebesi yaklaşımıdır. Bu şema ile KDV, tüm satış fiyatından ziyade yalnızca malların satışından elde edilen kara uygulanır. Bu düzenleme, KDV yükümlülüklerini düşürerek satıcılara fayda sağlayarak müşterilere tasarruf sunmalarını sağlar. Kar marjı, malların alım fiyatı ile satış fiyatı arasındaki fark olarak tanımlanır ve KDV dahil olduğu varsayılır. KDV tutarı, kar marjının vergi oranı ile çarpılması ve ardından bu sonucun yüz artı KDV oranına bölünmesiyle hesaplanır. Örneğin, bu (Kar Marjı * 5 / 105) olarak gösterilebilir. Kar marjı planı, ikinci el mallarla uğraşan işletmeler için çeşitli temel avantajlar sunar. Birincisi, KDV sadece kar marjından tahsil edildiğinden KDV yükümlülüğünü önemli ölçüde azaltır ve bu da borçlu olunan toplam vergiyi düşürür. Bu azalma, alıcılar için maliyet tasarrufuna dönüşerek satıcıların daha rekabetçi fiyatlar sunmasını sağlar. Ek olarak, program muhasebe süreçlerini basitleştirerek işletmeler için KDV yönetimini kolaylaştırır. Ayrıca, kullanılmış malların yeniden satışını teşvik ederek sürdürülebilirliği teşvik eder, böylece israfı azaltır. Son olarak, daha düşük KDV ödemeleriyle işletmeler, yeniden yatırım için daha fazla finansal esneklik sağlayarak iyileştirilmiş nakit akışının keyfini çıkarabilir. Genel olarak, bu plan, hem satıcılara hem de alıcılara fayda sağlayarak, ikinci el mallar için gelişen bir pazarı teşvik etmektedir. Birleşik Arap Emirlikleri Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 43. Maddesi, bir tescil ettirenin, yasanın yürütme düzenlemelerinde belirtildiği gibi, vergilendirilebilir malzemelerden kazanılan kar marjına dayalı olarak herhangi bir vergi döneminde vergi hesaplayabileceğini ve tahsil edebileceğini belirtir. KDV Yürütme Yönetmeliği’nin (yönetmelikler) 29. Maddesi, vergilendirilebilir bir kişinin, olduğu gibi veya onarımdan sonra kullanılabilecek arabalar, 50 yaşın üzerindeki antikalar gibi taşınır ikinci el malları satın alırken kar marjı planını uygulayabileceğini belirtir. ve pul, madeni para, para birimi ve benzeri koleksiyonlar bilimsel, tarihi veya arkeolojik öneme sahip diğer öğeler. Bu, kayıtlı olmayan bir satıcıdan veya kar marjı planını kullanan bir satıcıdan uygun malları satın alırken, bu malların BAE’de zaten vergilendirilmiş olması koşuluyla geçerlidir. Satış fiyatı, ister alıcıdan ister üçüncü bir şahıstan olsun, mallar için alınan tüm tutarları kapsar. Bu, (i) doğrudan satışla ilgili arızi giderler ve (ii) satıştan önce kurulan aksesuarlar için yapılan ödemeleri içerir. Ancak ödemeler satış fiyatına dahil değildir ve plan dışında ayrı olarak kaydedilmelidir.

 

Örneğin, ürünün satın alma fiyatı 10.000 Dh olarak belirlenmiştir. Satış fiyatına 650 DH tutarındaki toplam arızi giderler dahildir. Bununla birlikte, toplam 750 Dh’lik şirket içi harcamalar da vardır. Genel satış fiyatı 12.500 Dh’dir ve ayrıca satış fiyatına dahil olmayan ek toplam 200 Dh’lik ödemeler vardır. Bu örnekte, Dh750’nin şirket içi maliyeti ve Dh200’ün ödenmesi dikkate alınmayacaktır. Dh650’nin üçüncü taraf maliyeti satın alma fiyatına dahil edilecek, böylece toplam satın alma fiyatı 10.650 Dh’dir; ve satış fiyatı 12.500 Dh’dir. Net marj 1.850 Dh’dir (12.500-10.650); ve ödenecek net KDV 88.095 Dh’dir (1.850 * 5/105). Kayıtlı / kayıtlı olmayan satıcılar Bu gereklilik açıkça iki kilit noktayı vurgulamaktadır. İlk olarak, program yalnızca BAE’de vergilendirilmiş olan belirli mallar için geçerlidir. İkincisi, satıcı ya kayıtsız bir kişi ya da malları kar marjı planı kapsamında satan biri olduğunda geçerlidir.

 

Kanunun temel şartı, kayıtlı alıcının kar marjı planını uygulayabilmesi için satıcının KDV kaydı olmayan bir kişi olmasını şart koşar. Mallar kayıtlı bir satıcıdan satın alınırsa, malların BAE’de vergilendirilmiş olup olmadığına bakılmaksızın kar marjı planı kullanılamaz. Malların kayıtlı satıcıdan satın alındığı durumlarda, kayıtlı satıcı, alıcının girdi vergisi haline gelen KDV tahsil edecektir. Alıcı malları sattığında, tam satış fiyatına KDV uygulayacaktır. Sonuç olarak, net KDV tutarı (çıktı vergisi eksi girdi vergisi) STA’YA havale edilecektir. Örneğin, bu 2.500 Dh’dir (yüzde 150.000 5 – yüzde 100.000 5 olarak hesaplanır). Yasa ayrıca, malların BAE’de zaten vergilendirilmiş olmasını da gerektiriyor. Bu, kayıtsız bir satıcının yasanın yürürlük tarihinden önce satın aldığı malları satması durumunda kar marjı planının uygulanamayacağı anlamına gelir. Örneğin, A 2017 yılında bir araba satın aldıysa ve şimdi KDV uygulanmadan 100.000 Dh’ye satıyorsa, alıcı, yasanın yürürlük tarihinden önce satın alındığı ve BAE’de vergilendirilmediği için o araba için kar marjı planını kullanamaz. Bu nedenle, alıcı aracı sattığında, 150.000 Dh’nin tam satış fiyatına KDV uygulaması ve bu tutarın yüzde beşini STA’YA havale etmesi gerekir.

 

Bir otomobil 2018’de başka bir otomobil satın aldıysa ve şimdi otomobil bayisi gibi kdv’ye kayıtlı bir alıcıya satıyorsa, bayilik kar marjı planını uygulayabilir. Bunun nedeni, satıcının kayıtsız bir kişi olması ve aracın ilk tescili sırasında 2018 yılında BAE’de vergilendirilmiş olmasıdır. Kar marjı şeması isteğe bağlıdır. Alıcı pms’yi uygulamamayı seçerse, pazarda rekabetçi kalmak için mücadele edebilir. Örneğin, alıcı kayıtsız bir satıcıdan 100.000 Dh’ye bir araba satın alırsa, talep edecek girdi vergisi olmayacaktır. Arabayı satarken, satış fiyatı 157.500 Dh’dir (150.000 Dh’ye artı KDV) ve bu da STA’YA borçlu 7.500 Dh’lik bir çıktı vergisi ile sonuçlanır. Bununla birlikte, PMS uygulanırsa, satış fiyatı 150.000 Dh’dir ve bu da planı kullanan satıcılara avantaj sağlar. Bu durumda, STA’YA yatırılacak net KDV tutarı, [(Dh150.000 – Dh100.000) * 5/105] olarak hesaplanan 2.380.95 Dh’dir.

 

Kar Marjı Şeması Mallar, pms’yi zaten uygulayan satıcıdan satın alınıyorsa, PMS uygulanabilir. PMS uygulandığında, satıcıdan KDV tutarını açıkça belirten bir vergi faturası almayacağından alıcı girdi vergisi talebinde bulunamaz. Kayıtsız satıcı vergi faturası vermez ve pms’yi uygulayan kayıtlı bir satıcı bile faturada KDV dahil olduğu varsayılan tam satış fiyatını sunacaktır.

 

Uygun malların kayıtsız satıcıdan satın alındığı durumlarda, kayıtlı alıcı, işlemle ilgili belirli ayrıntıları içeren bir fatura düzenlemekle yükümlüdür. Bu fatura, vergilendirilebilir kişinin adını, adresini ve Vergi Sicil Numarasını (TRN) ve satıcının adını ve adresini içermelidir. Ek olarak, satın alma tarihini, edinilen malların tanımını, bu mallar için ödenecek bedeli ve bunları satan kişinin imzasını içermelidir. KDV kayıtlı alıcının, kar marjı planına uygunluğu sağlamak için belirli kayıtları tutması gerekir. Bu, plan kapsamında satın alınan ve satılan her bir malın ayrıntılarını içeren bir stok defteri veya benzeri bir kayıt tutmayı içerir. Ek olarak, vergilendirilebilir kişi, kar marjı planı kapsamında edinilen mallar hakkında bilgi sağlayan satın alma faturalarını elinde bulundurmalıdır. Bu kayıtlar, işlemlerin doğru raporlanması ve doğrulanması için gereklidir. Uygun malların kdv’ye kayıtlı alıcısı, KDV tutarını belirtmeden malların tam değerini listeleyen bir vergi faturası düzenler. Bu satış fiyatı KDV dahil olarak kabul edilecek ve satıcı, kanunun 59 uncu maddesinde belirtilen faturanın diğer tüm içeriği ile birlikte faturada “kar marjı planına atıfta bulunularak KDV tahsil edildi” ibaresini içermelidir. Vergi beyannamesinde raporlama yapılırken, satın alma, karşılık gelen herhangi bir girdi vergisi tutarı olmadan Kutu 9’a girilecektir. Satış rakamı (KDV hariç) Kutu 1’de raporlanacak ve ilgili çıktı vergisi satışların önündeki belirlenen kutuya kaydedilecektir. Örneğin, bir araba 100.000 Dh karşılığında satın alınmış ve 150.000 Dh karşılığında satılmışsa, 100.000 Dh, girdi vergisi olmaksızın Kutu 9’da rapor edilecektir. Olarak hesaplanan 2.380.95 Dh’lik çıktı vergisi tutarı [(150,000 – 100,000) * 5/105], karşılık gelen Kutu No.1’in önünde çıktı vergisi olarak rapor edilecektir. 147.619.05 Dh’lik (150.000 – 2.380.95 olarak hesaplanan) net satış tutarı, ilgili Emirlikler için Kutu 1’e kaydedilecektir. Kar marjı planını uygularken, vergilendirilebilir kişi, bununla ilgili herhangi bir cezadan kaçınmak için uygun kutuyu seçerek beyannameyi gönderdiği sırada fta’ya bildirmelidir. Uygun işletmelere, piyasada rekabetçi kalabilmek için kar marjı planını uygulamaları tavsiye edilir ve tüm yasal gerekliliklere uygunluğu sağlamak için bir kontrol listesi tutmaları gerekir. Uzman hakkında Mahar Afzal, Kress Cooper Management Consultants’ın yönetici ortağıdır. Yukarıdakiler Khaleej Times’ın bir yetkilisi değil, yazarın bir görüşüdür. Herhangi bir sorunuz / açıklamanız için lütfen onunla iletişime geçmekten çekinmeyin mahar@kresscooper.com . Bize Ulaşın Vergiyle ilgili sorguları olan veya yalnızca yeni yasaların ve değişikliklerin onları nasıl etkileyebileceği konusunda bilgi sahibi olmak isteyenler için, Khaleej Times size yardımcı olmak için burada. Sorular şu adrese gönderilebilir taxquery@khaleejtimes.com veya sorular +971-4-3384545 numaralı telefonu arayarak yapılabilir.