Piyasada neden bu kadar panik var? Vergi beyannamelerinin çoğunun vadesi dolmadan önce hala bir yıl var ve bu da bize defterlerdeki vergi pozisyonlarını sonuçlandırmak için yeterli zaman veriyor. Unutmayın, vergiler yalnızca 1 Ocak 2024’ten itibaren uygulanabilir hale gelir; 1 Haziran 2023, yalnızca verginin açıklandığı tarihti.
Bu endişeleri her büyüklükteki işletmelerden defalarca duyuyoruz. Bazıları geçerli olsa da, çoğu yanlış anlamalara dayanmaktadır. Bu makalenin amacı, ilk vergi döneminizin ne olacağını ve nasıl etkili bir şekilde hazırlanacağınızı netleştirmektir.
İşletmeler için ortak bir zorluk, ilk vergi dönemlerinin başlangıcını belirlemektir. Çoğu için bu dönem, 1 Haziran 2023’te veya sonrasında başlayan ilk mali yılla başlar, yani tipik olarak 1 Ocak 2024. Ancak yeni kurulan şirketler, ilk mali yılları altı ile 18 ay arasında değişebileceğinden ek karmaşıklıkla karşı karşıya kalabilirler.
Örneğin, 1 Şubat 2023’te kurulan ve mali yılı Miladi takvimi takip eden bir şirketin, 1 Şubat – 31 Aralık 2023 tarihleri arasında ilk mali dönemi olacaktır. Ancak ilk vergi dönemi ancak 1 Ocak 2024’te yani 1 Haziran 2023’ten sonra başlayan ilk mali yılda başlayacaktı. Bu arada, 2 Haziran 2023’te Ocak-Aralık ayları arasında mali yılı olan bir şirket, ilk vergi döneminin 2 Haziran – 31 Aralık 2023 tarihleri arasında, 30 Eylül 2024’e kadar ödenmesi gereken vergi beyannamesi ile başlayacağını görecekti. Bu, ilk vergi beyannamesinin yalnızca 30 Eylül 2025’e kadar verileceği efsanesini bozuyor.
Önemli olarak, bir şirketin ilk vergi dönemi 12 aydan kısa veya daha uzun olsa bile, mali yıllardaki esneklik kurumlar vergisi yükümlülüklerini değiştirmez. Yüzde sıfır kurumlar vergisi oranı için gelirdeki 375.000 Dh’nin kilit eşiği, gelirdeki 3 milyon Dh’nin küçük işletme yardım limiti gibi değişmeden kalmaktadır. Geliri 50 milyon Dh’yi aşan şirketler yine de denetlenmiş finansal tablolar sağlamalıdır. Bir şirketin vergi süresi 12 aydan kısa veya daha uzunsa, düşülebilir faiz gideri eşiğinin orantılı olarak ayarlandığı genel faiz indirimi sınırlama kuralı için bir istisna vardır.
Kurumlar vergisi kanunuayrıca BAE’de faaliyet gösteren yerleşik olmayan kişilere daimi bir kuruluş veya bağımlı temsilci aracılığıyla rehberlik sağlar. Sabit bir iş yeri olan yerleşik olmayanlar için, ilk vergi dönemi ancak işletme altı ay faaliyete geçtikten sonra başlar. Örneğin, 1 Şubat 2022’de faaliyete başlayan (mali yılı Ocak-Aralık arasında değişen) ve 1 Haziran 2023’ten sonra da devam eden bir şirketin ilk vergi dönemi, 1 Aralık 2023’ten sonraki mali yıldan başlayarak (yani altı ayda daimi müessese kurarak) yani etkin bir şekilde Ocak 2024 – Aralık 2024. Bağımlı bir temsilci aracılığıyla faaliyet gösteren yerleşik olmayanların vergi süreleri 1 Haziran 2023’ten hemen sonra başlayacaktır. Örneğin, 1 Mart 2023’ten itibaren yürürlükte olan yerleşik olmayan bir temsilci, ilk vergi döneminin 1 Mart 2024’te başladığını görecektir.
Ek olarak, yabancı yargı yetkisi altında bulunan ancak Birleşik Arap Emirlikleri’nde etkin bir şekilde yönetilen ve kontrol edilen tüzel kişiler, kurumlar vergisi kanunu uyarınca yerleşik kişiler olarak kabul edilir. BAE dışında mali yılı 1 Ocak – 31 Aralık arasında olan bir şirketin, bu süre zarfında BAE’de yönetilmesi ve kontrol edilmesi koşuluyla ilk vergi dönemi 1 Ocak 2024’ten itibaren olacaktır. Benzer şekilde, mali yılı 1 Eylül – 31 Ağustos arasında olan yabancı bir şirket, bu dönemde BAE’de yönetilip kontrol ediliyorsa, ilk vergi döneminin 1 Eylül 2023’te başlayacağını görecektir.
Kaydın silinmesi ile ilgili olarak, işletmelerin tasfiye, tasfiye veya başka herhangi bir nedenle faaliyetlerini durdurmaları halinde kurumlar vergisi kaydının silinmesi gerekmektedir. Bununla birlikte, bir işletme lisansının sona ermesi tek başına kaydın silinmesi için yeterli değildir. Bir şirket ilk vergi döneminde faaliyetlerini durdursa bile, yine de yasalara uygun olarak kurumlar vergisine kaydolması gerekir.
Kamuoyunun açıklamasından elde edilen en önemli sonuç, vergilerin yalnızca 1 Ocak 2024’ten itibaren ödenmesi gerektiği efsanesini kırmaktır. Bu, ilk vergi dönemi Haziran-Aralık 2023 arasında değişen kuruluşlar için geçerli değildir. Ek olarak, ilk vergi beyannamesi 30 Eylül 2024’e kadar ödenecek ve gelecekteki başvurular için emsal teşkil edecek. Değişimi benimseyin, yeni gereksinimlere uyum sağlayın ve kuruluşunuzun gelişen kurumlar vergisi ortamında gelişmeye hazır olduğundan emin olun.
Yazar Partner – MICS International’dır.
